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正信在线:中小企业亏损所得税优惠政策

2018-7-17 16:05:46      点击:
  为进一步支持小型微利企业发展,现就小型微利企业所得税政策通知如下:

  一、自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

  (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

  (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  二、本通知第一条所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:

  为支持高新技术企业和科技型中小企业发展,现就高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策通知如下:

  一、自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

  老税官点评:

  1.如2018年具备,则2013-2017年的亏损结转年限最长按10年,分别对应结转至2023-2027年;

  2.如2018年资格到期,2019年不具备,则2013-2017年的亏损结转年限不变,2018年的亏损结转年限最长仍为5年;

  3.如2020年资格具备,则2015-2019年的亏损结转年限最长按10年,2018年的亏损结转年限由5年调整为10年;

  4.综上,2019年《企业所得税弥补亏损明细表》中,将有一个年度为5年弥补期,五个年度为10年的弥补期;

  5.《企业所得税弥补亏损明细表》“项目”列要修改至“前十年度“,“以前年度亏损已弥补额”栏要修改至“前九年度”。列数好增,期待栏数的调整。

  6.自2018年1月1日起执行,严格来讲,就是要将2018年1月1日-5月31日所进行的企业所得税年报数据对应调整。是具备资格的企业重新申报,修改《企业所得税弥补亏损明细表》?还是税务机关自动调整?还是到2018年度年度汇算清缴时再行调整?

  所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。